آشنایی با مالیات شرکت منحل شده
√ مالیات شرکت منحل شده √ انحلال شرکت
همانگونه که از ابتدای ثبت شرکت قدم به قدم با شما همراه بوده ایم ،
وکارشناسانمان با تهیه مقالات تخصصی و کاربردی ،
اطلاعات مفید و مورد نیازتان را در هر مرحله برای شما تهیه نموده اند .
در هنگام انحلال شرکت اطلاعات لازم در این زمینه را نیز در اختیارتان قرار داده اند.
تا با مطالعه آن ها از رسیدن هرگونه ضرر به شما پیشگیری نمایند.
که یکی از مهم ترین این موارد مسئله مربوط به مالیات شرکت منحل شده می باشد.
هنگامی که تصمیم به انحلال شرکت میگیرید باید بدانید که در صورت این اقدام،
مشمول مالیات شرکت منحل شده خواهید شد.
اما شاید بارایتان این سوال باشد که :
مالیات انحلال شرکت چیست؟
و از همه مهم تر انحلال شرکت به چه معنایی می باشد؟
در ادامه به توضیح هریک از این سوالات میپردازیم.
اما بهتر است در ابتدا به توضیحاتی کلی در رابطه با انحلال شرکت پرداخته شود.
انحلال شرکت به چه معنی است؟
گاهی یک شرکت بنا به ضرورت به حیات تجاری خود پایان داده و دچار انحلال می شود.
هنگامی که در رابطه با منحل کردن یک شرکت بحث می کنیم،
افرادی تصور می کنند که پایان کسب و کار شما در یک شرکت خاص به معنی منحل شدن شرکت می باشد،
در صورتی که این تصور اشتباه است.
یک کسب و کار به دلایل مختلفی می تواند به کار خود پایان دهد،
اما همه این پایان دادن ها به معنی منحل شدن شرکت نیست.
شما به دلایلی مانند ادغام شرکت خود با شرکت های دیگر، راه اندازی کسب و کاری جدید و… می توانِد به فعالیت شرکت خود پایان دهید.
اما انحلال شرکت دارای انواع متفاوتی می باشد که لازم است تا با آن ها آشنا شوید.
انحلال شرکت و مالیات شرکت منحل شده
انواع انحلال
در موارد بالا علت های انحلال یک شرکت را بیان کردیم،
در این قسمت قصد داریم یک جمع بندی کلی را در رابطه با منحل کردن شرکت بیان کنیم،
لازم به ذکر است که علت های گفته شده در بالا به طور کلی در یکی از این موارد جای می گیرد؛
انحلال قهری
انحلال قهری یک شرکت به صورت اجباری است.
و در زمانی انجام می شود که شرکت شما دچار ورشکستگی می باشد.
لازم به ذکر است که برای انحلال قهری و ورشکستی نیاز به حکم دادگاه نیست ،
و شما بدون نیاز به این حکم می توانید شرکت خود را منحل کنید
انحلال یک شرکت با توجه به تصمیم مجمع عمومی
در ابتدا باید تعریفی از مجمع عمومی بیان کنیم.
مجمع عمومی یعنی سهامدارن (شرکا) و مدیرانکه باید برای انحلال شرکت جلسه ای تشکیل دهند.
توجه داشته باشید که در صورت موافقت این مجمع یک شرکت می تواند منحل شود،
لازم به ذکر است که در این حالت می توان گفت که انحلال به صورت اختیاری انجام شده است.
انحلال شرکت با حکم قضایی
به این نکته توجه داشته باشید که در مواردی دادگاه می تواند حکمی برای منحل کردن یک شرکت صادر کند،
در این حالت هم باید بگوییم که انحلال آن شرکت به صورت اجباری انجام شده است.
البته باید به این نکته توجه داشته باشید که دادگاه در ابتدا یک مهلت 6 ماهه به شرکت مورد نظر می دهد،
و در صورتی که در این مدت ایرادات آن بر طرف نشود، حکم انحلال آن را صادر خواهد کرد
اقدامات بعد از انحلال شرکت
بعد از آن که یک شرکت به طور کامل منحل شد،
شاهد این هستیم که اموال و دارایی های آن در ابتدا بین افراد مقروض،
و بعد از آن بین سهامدارن (شرکا) و افراد ذی النفع باید تقسیم شود.
تذکر: در این مرحله باید در کنار نام اصلی شرکت، کلمه در حال تصفیه ذکر شود.
این لفظ در کنار نام مدیران و همچنین برگه های شرکت هم ذکر خواهد شد.
به این نکته توجه داشته باشید که برای انحلال یک شرکت باید اقدام هایی را انجام دهیم،
از آن جایی که معمولا انحلال یک شرکت با ورشکستگی آن شرکت همراه است،
باید در ابتدا بدهی هایی شرکت را تصفیه کرد و این موضوع نیازمند انجام حسابرسی های دقیق می باشد.
به این موضوع توجه داشته باشید که در هنگام پرداخت این قرض ها و بدهی ها؛
باید میزان اموال منقول و غیر منقول شرکت را به طور دقیق دانست.
توضیحات در رابطه با اموال منقول و غیر منقول خارج از بحث این مقاله می باشد.
اما برای آن که اطلاعاتی در رابطه با آن داشته باشید باید بگوییم که،
معمولا اموال نقدی و غیر نقدی رادر قانون ،
و متون حقوقی با اصطلاح منقول و غیر منقول از یکدیگر تفکیک می کنند.
بعد از آن که قرض ها پرداخت شد، حال نوبت آن می شود که اموال باقی مانده را بین سهامداران یا شرکا تقسیم کرد.
در شرکت های سهای خاص شاهد این هستیم که سهام وجود داشته و بین سهامداران تقسیم می شود .
و در شرکت مسئولیت محدود سهم الشرکه ای است که بین شرکا تقسیم خواهد شد،
به این نکات به ظاهر ساده، اما با اهمیت توجهی ویژه داشته باشید.
اما یکی از مهمترین کارها پس از انحلال شرکت پرداختن به موضوع مالیات منحل شده شرکت می باشد.
زیرا لازم است که به سلسله قوانین و مقررات مالیاتی توجه شود که عدم توجه به این امر ،
می تواند جرایم مالیاتی سنگینی را برای شرکت های در حال انحلال یا منحل شده ایجاد کرده،
و موجب خسارت های غیر قابل جبرانی گردد
مالیات شرکت منحل شده
بعد از منحل شدن شرکت و درج آگهی انحلال در روزنامه رسمی،
مدیر تصفیه باید به سایت اداره دارایی مراجعه و اظهارنامه انحلال شرکت ( اظهارنامه ۱۱۴ و ۱۱۶ ) را تکمیل
و تحویل اداره مالیات جهت تعیین تکلیف بدهی های مالیاتی شرکت، بدهد.
میزان مالیات شرکت بعد از تحویل اظهارنامه و بررسی توسط کارشناس مربوطه مشخص می گردد،
و رقم قابل حدسی برای آن وجود ندارد
چه کسی مسئول پرداخت مالیات شرکت منحل شده است؟
ماده 198 قانون مالیات مستقیم:
به تعیین مسئول مالیات شرکت منحل شده می‌پردازد.
در شرکت‌های در حال تصفیه، مدیران تصفیه اشخاص حقوقی به‌صورت جمعی یا فردی،
بر اساس قانون مالیات مستقیم و قانون مالیات بر ارزش‌افزوده،
مکلف هستند تا مالیات اشخاص حقوقی را پرداخت کنند.
در ادامه این ماده صراحتاً اعلام‌شده که مدیر یا مدیران تصفیه،
برای پرداخت بدهی‌های مالیاتی که مربوط به دوران مدیریت آن‌ها است،
با شخص حقوقی «مسئولیت تضامنی خواهند داشت».
طبق این قانون، بااینکه تنها شخص حقوقی (یعنی شرکت) مسئول پرداخت مالیات به‌صورت مستقیم است.
اما، مدیر تصفیه هم در قبال پرداخت مالیات مسئولیت‌هایی دارد.
به‌این‌ترتیب، سازمان امور مالیاتی می‌تواند از شرکت در حال تصفیه،
و هم مدیر تصفیه‌ای که مسئولیت تصفیه آن شرکت را بر عهده دارد مالیات را اخذ کند.
مدیر تصفیه با فروش دارایی‌هایی شرکت می‌تواند بدهی‌های شرکت را تصفیه و مالیات را پرداخت کند.
درآمدهای شرکت در دوران تصفیه به شرطی که به‌قصد کسب سود نباشد.
مانند فروش دارایی‌ها برای تقسیم سرمایه یا پرداخت بدهی‌ها، شامل مالیات بر درآمد نمی‌شود.
محاسبه مالیات شرکت منحل شده:
مطابق با ماده 115 قانون مالیات های مستقیم:
مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می شوند ارزش دارایی شخص حقوقی است.
منهای بدهی ها و سرمایه پرداخت شده و اندوخته ها و مانده سودهایی که مالیات آن قبلاً پرداخت گردیده است.
تبصره 1- ارزش دارائی شخص حقوقی نسبت به آنچه قبلاً فروش رفته بر اساس بهای فروش ،
و نسبت به بقیه بر اساس بهای روز انحلال تعیین می شود.
تبصره 2- چنانچه در بین دارایی های شخص حقوقی که منحل می شود،
دارایی یا دارایی های موضوع فصل اول باب سوم این قانون و سهام یا سهم الشرکه،
یا حق تقدم سهام شرکت ها وجود داشته باشد.
و این دارایی یا دارایی ها حسب مورد در هنگام نقل و انتقال قطعی مشمول مقررات ماده (59)
و تبصره 1 ماده (143) و ماده 143 مکرر این قانون باشند،
در تعیین مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی ،
یا دارایی های مذکور جزو اقلام دارایی های شخص حقوقی منحل شده منظور نمی گردد .
و معادل همان ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهی ها کسر می گردد.
مالیات متعلق به دارایی یا دارایی های مزبور حسب مورد بر اساس مقررات ماده (59) ،
و تبصره های ماده (143) این قانون تعیین و مورد مطالبه قرار می گیرد.
تبصره 3– آن قسمت از اموال اشخاص حقوقی منحل شده که براساس مقررات فوق ،
در تاریخ انحلال مشمول مالیات مقطوع موضوع ماده (59) و تبصره 1 ماده (143) و ماده 143ريال مکرر این قانون می باشند.
در اولین نقل و انتقال بعد از تاریخ انحلال مشمول مالیات نخواهند بود.
همچنین بخوانید: مشاور دارایی در مشهد
برای محاسبه مالیات شرکت منحل شده چه اظهارنامه‌هایی باید ارسال شوند؟
به‌طورکلی، مواد 114 و 116 قانون مالیات مستقیم، به اظهارنامه‌های مالیاتی که شرکت‌های منحل شده،
باید ارسال کنند اشاره می‌کنند.
بر اساس ماده 114 ق.م.م:
«آخرین مدیر یا مدیران شخص حقوقی مشترکاً موظف‌اند قبل از تاریخ تشکیل مجمع عمومی یا سایر ارکان صلاحیت‌دار
که برای اتخاذ تصمیم نسبت به انحلال شخص حقوقی دعوت‌شده است،
اظهارنامه‌ای حاوی صورت دارایی و بدهی شخص حقوقی در تاریخ دعوت روی نمونه‌ای،
که بدین منظور از طرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌گردد، تنظیم و به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نمایند»
ماده 116 ق.م.م نیز صراحتاً اعلام می‌کند:
«مدیران تصفیه مکلف‌اند ظرف شش ماه از تاریخ انحلال (تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقی در اداره ثبت شرکت‌ها)
اظهارنامه مالیاتی مربوط به آخرین دوره عملیات شخص حقوقی را بر اساس ماده (۱۱۵) این قانون تنظیم
و به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.
جهت کسب اطلاعات بیشتر درخصوص مالیات شرکت منحل شده
و گرفتن وقت مشاوره از وکیل مالیاتی
با مشاوران آوا حساب توس در تماس باشید.
شماره تماس:09154422149 – 05137677755
بروزرسانی شده در تاریخ 1402/07/09 ساعت 07:33
